АРБИТРАЖНЫЙ СУД ЦЕНТРАЛЬНОГО ОКРУГА

ПОСТАНОВЛЕНИЕ
от 25 апреля 2016 г. в„– Ф10-754/2016

Дело в„– А54-1942/2015

Резолютивная часть постановления объявлена 19.04.2016 г.
Арбитражный суд Центрального округа в составе:
Председательствующего Чаусовой Е.Н.
Судей Ермакова М.Н., Радюгиной Е.А.
При участии в заседании:
от ООО "Муниципальный коммерческий банк им. Сергия Живаго" (ОГРН 1026200004060, г. Рязань, ул. Почтовая, д. 64) не явились, о месте и времени слушания дела извещены надлежащим образом,
от Межрайонной инспекции ФНС России в„– 1 по Рязанской области (г. Рязань, Московское шоссе, д. 18) Курохтина А.А. - представителя (доверен. от 11.01.2016 г. в„– 2.2.1-20/5),
рассмотрев в открытом судебном заседании, проведенном посредством видеоконференцсвязи при содействии Арбитражного суда Рязанской области, кассационную жалобу Межрайонной инспекции ФНС России в„– 1 по Рязанской области на решение Арбитражного суда Рязанской области от 01.09.2015 г. (судья Шишков Ю.М.) и постановление Двадцатого арбитражного апелляционного суда от 07.12.2015 г. (судьи Мордасов Е.В., Еремичева Н.В., Стаханова В.Н.) по делу в„– А54-1942/2015,

установил:

общество с ограниченной ответственностью "Муниципальный коммерческий банк им. Сергия Живаго" обратилось в арбитражный суд с заявлением о признании незаконным решения Межрайонной инспекции ФНС России в„– 1 по Рязанской области от 20.01.2015 г. в„– 120 и обязании устранить допущенные нарушения прав и законных интересов.
Решением Арбитражного суда Рязанской области от 01.09.2015 г. заявленные требования удовлетворены.
Постановлением Двадцатого арбитражного апелляционного суда от 07.12.2015 г. решение суда оставлено без изменения.
В кассационной жалобе налоговая инспекция просит решение и постановление судов отменить, ссылаясь на нарушение норм материального и процессуального права.
Изучив материалы дела, обсудив доводы жалобы, кассационная инстанция не находит оснований для ее удовлетворения.
Как следует из материалов дела, Межрайонной инспекцией ФНС России в„– 1 по Рязанской области был направлен 14.11.2014 г. в электронном виде в ООО "Муниципальный коммерческий банк им. Сергия Живаго" запрос в„– 20683 о представлении выписок по операциям на всех счетах, открытых Шевыревым А.П. в банке за период с 01.01.2008 г. по 31.12.2013 г. в срок не позднее 20.11.2014 г.
Посчитав, что данный запрос банком не исполнен неправомерно, налоговый орган принял решение от 20.01.2015 г. в„– 120 о привлечении банка к ответственности по статье 135.1 НК РФ в виде штрафа в размере 20000 руб.
Решением Управления ФНС России по Рязанской области от 16.03.2015 г. в„– 2.15-12/03035 жалоба банка оставлена без удовлетворения.
Не согласившись с решением инспекции, ООО "Муниципальный коммерческий банк им.Сергия Живаго" обратилось в арбитражный суд с настоящим заявлением.
В соответствии с п. 2 ст. 86 Налогового кодекса РФ банки обязаны выдавать налоговым органам справки о наличии счетов, вкладов (депозитов) в банке и (или) об остатках денежных средств на счетах, вкладах (депозитах), выписки по операциям на счетах, по вкладам (депозитам) организаций, индивидуальных предпринимателей и физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, а также справки об остатках электронных денежных средств и о переводах электронных денежных средств в соответствии с законодательством Российской Федерации в течение трех дней со дня получения мотивированного запроса налогового органа в случаях, предусмотренных настоящим пунктом.
Справки о наличии счетов, вкладов (депозитов) и (или) об остатках денежных средств на счетах, вкладах (депозитах), выписки по операциям на счетах, по вкладам (депозитам) физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, в банке, справки об остатках электронных денежных средств и о переводах электронных денежных средств могут быть запрошены налоговыми органами при наличии согласия руководителя вышестоящего налогового органа или руководителя (заместителя руководителя) федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов, в случаях проведения налоговых проверок в отношении этих лиц либо истребования у них документов (информации) в соответствии с пунктом 1 статьи 93.1 настоящего Кодекса.
Пунктом 3 статьи 86 НК РФ определено, что форма (форматы) и порядок направления налоговым органом запроса в банк устанавливаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.
Приказом Федеральной налоговой службы России от 25.07.2012 г. в„– ММВ-7-2/520@ утвержден Порядок представления в банки документов, используемых налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, и представления банками (операторами по переводу денежных средств) информации по запросам налоговых органов в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи.
Согласно п. 2 Порядка, утвержденного Приказом ФНС России от 25.07.2012 г. в„– ММВ-7-2/520@, в редакции, действовавшей в спорный период, Порядок применяется в отношении открытых в банках счетов организаций, индивидуальных предпринимателей, счетов, открытых для осуществления профессиональной деятельности нотариусам, занимающимся частной практикой, и адвокатам, учредившим адвокатские кабинеты, а также электронных средств платежа указанных лиц, используемых для переводов электронных денежных средств; счетов инвестиционного товарищества, открытых участником договора инвестиционного товарищества - управляющим товарищем, ответственным за ведение налогового учета, для осуществления операций, связанных с ведением общих дел товарищей по договору инвестиционного товарищества, корпоративных электронных средств платежа, используемых для переводов электронных денежных средств по указанным операциям.
Приказом ФНС России от 25.07.2012 г. в„– ММВ-7-2/518@ утверждены формы и Порядок направления налоговым органом запросов в банк (оператору по переводу денежных средств) о наличии счетов (специальных банковских счетов) в банке и (или) об остатках денежных средств на счетах (специальных банковских счетах), о предоставлении выписок по операциям на счетах (специальных банковских счетах), справок об остатках электронных денежных средств и переводах электронных денежных средств организаций (индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты) на бумажном носителе.
В соответствии с пунктами 4, 6 указанного Порядка запрос на бумажном носителе вручается налоговым органом под расписку представителю банка или направляется налоговым органом в банк заказным почтовым отправлением с уведомлением о вручении. При вручении запроса налогового органа под расписку представителю банка отметка представителя банка о получении запроса проставляется на копии запроса, которая возвращается должностному лицу налогового органа, вручившему запрос.
Запрос представляется в банк налоговым органом на бланке налогового органа, подписывается руководителем (заместителем руководителя) налогового органа и заверяется печатью налогового органа.
Письмом ФНС России от 29.12.2012 г. в„– АС-4-2/22680@ "Об информации о вкладах (депозитах) с 1 января 2013 года" налоговым органам разъяснено, что до внесения изменений в приказы ФНС России от 25.07.2012 г. в„– ММВ-7-2/518@, в„– ММВ-7-2/520, налоговым органам при направлении запросов в банки рекомендуется использовать формы соответствующих запросов, согласно приложениям к настоящему письму.
До внесения вышеуказанных изменений документооборот касательно информации о вкладах (депозитах) осуществлять на бумажных носителях.
Судами установлено, что инспекцией был направлен 14.11.2014 г. в электронном виде запрос о предоставлении информации в отношении Шевырева А.П. как индивидуального предпринимателя, о чем указано в графе "ФИО ИП, нотариуса, адвоката", в то время как Шевырев А.П. статуса индивидуального предпринимателя не имеет.
Указаний в запросе о необходимости представления банком информации о счетах, открытых Шевыревым А.П. в качестве физического лица, не имеющего статуса индивидуального предпринимателя, не содержится. Более того, в этом запросе отсутствует информация о его согласовании с руководителем вышестоящего налогового органа. Приобщенная к материалам дела копия спорного запроса не содержит подписи руководителя инспекции и печати налогового органа.
На бумажном носителе инспекцией запрос банку о предоставлении информации о счетах Шевырева А.П. как физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, не направлялся, что ею не оспаривается.
При таких обстоятельствах суды сделали правомерный вывод об отсутствии у банка обязанности представления на спорный запрос сведений о вкладах (депозитах) Шевырева А.П. как физического лица, не имеющего статуса индивидуального предпринимателя, в связи с чем обоснованно удовлетворили заявленные банком требования.
Ссылка инспекции на наличие письма по поводу согласования направления запроса, адресованного управлению, и направленного ответа управления в адрес инспекции, не опровергает выводы судов об отсутствии у банка надлежаще оформленного запроса о предоставлении информации о счетах Шевырева А.П. как физического лица.
Доводы кассационной жалобы отклоняются, поскольку не свидетельствуют о нарушении судами норм материального или процессуального права, а выражают лишь несогласие с выводами судов.
Убедительных доводов, основанных на доказательственной базе и позволяющих отменить обжалуемые судебные акты, кассационная жалоба не содержит, в связи с чем удовлетворению не подлежит.
Руководствуясь п. 1 ч. 1 ст. 287, ст. 289 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации,

постановил:

решение Арбитражного суда Рязанской области от 01.09.2015 г. и постановление Двадцатого арбитражного апелляционного суда от 07.12.2015 г. по делу в„– А54-1942/2015 оставить без изменения, а кассационную жалобу - без удовлетворения.
Постановление вступает в законную силу с момента его принятия.
Постановление может быть обжаловано в порядке, предусмотренном ст. 291.1, ст. 291.2 АПК РФ.

Председательствующий
Е.Н.ЧАУСОВА

Судьи
М.Н.ЕРМАКОВ
Е.А.РАДЮГИНА


------------------------------------------------------------------